甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未领取

1. 甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未领取

　　1.2010年1月1日买入债券时 分录 借 交易性金融资产-成本  200
　　应收利息          8
　　投资收益         1
　　贷 银行存款       209
　　2.1月5日收到利息  借 银行存款  8
　　贷 应收利息  8
　　3.12月31日 公允价值变动时  借  交易性金融资产--公允价值变动 12
　　贷 公允价值变动损益             12
　　计提2010年利息 借 应收利息  8
　　贷 投资收益  8
　　4.2011年1月5日，收到利息  借  银行存款  8
　　贷 应收利息  8
　　5.2011年4月

　　销售时  借 银行存款  216
　　贷 交易性金融资产-成本 200
　　---公允价值变动 12
　　投资收益 4
　　借  公允价值变动损益  12
　　贷 投资收益    12
　　“甲公司出售A债券时应确认”的投资收益=12+4=16
　　要审题  ，是出售时的投资收益，而不是问投资收益的余额。

　　望采纳O(∩_∩)O~

2. 甲公司2011年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元，

出售A债券的分录，借：其他货币资金-存出投资款 108万  贷：交易性金融资产-成本  100   -公允价值变动  6  投资收益  2  同时 ： 借：公允价值变动损益 2  贷：投资收益  2  
 投资收益=出手时的公允价值-初始入账价值 
已宣告尚未发放的债券利息 和  投资时支付的相关交易费用都不含在交易性金融资产的成本中，所以2011年1月1日取得时交易性金融资产的成本=104-4=100
2011年12月31日，A债券的公允价值为 106万，公允价值增加了6万，此时分录为借：交易性金融资产-公允价值变动 6  贷：公允价值变动损益 6
2012年1月5日收到A债券2011年度的利息4万元，此时分录为：借：其他货币资金-存出投资款 4 贷：应收利息  4
2012年4月20日甲公司出售A债券的分录见上！

3. 甲公司2013年1月1日购入面值为1000万元,年利率为4%的A债券。取得时支付价款1040万元

2014年三个月的利息已经包含在债券的售价中啦。因为其价格是1080万。

其实总收入就是：13年利息+卖价1080-买价（1040-40）-花费的交易费用5=115

4. 甲公司2011年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元，

出售A债券的分录，借：其他货币资金-存出投资款 108万  贷：交易性金融资产-成本  100   -公允价值变动  6  投资收益  2  同时 ： 借：公允价值变动损益 2  贷：投资收益  2  
 投资收益=出手时的公允价值-初始入账价值 
已宣告尚未发放的债券利息 和  投资时支付的相关交易费用都不含在交易性金融资产的成本中，所以2011年1月1日取得时交易性金融资产的成本=104-4=100
2011年12月31日，A债券的公允价值为 106万，公允价值增加了6万，此时分录为借：交易性金融资产-公允价值变动 6  贷：公允价值变动损益 6
2012年1月5日收到A债券2011年度的利息4万元，此时分录为：借：其他货币资金-存出投资款 4 贷：应收利息  4
2012年4月20日甲公司出售A债券的分录见上！

5. 甲公司于2010年1月1日购入面值为2000万元年利率为4%的A债券 取得时支付价款2080万元，

现金流入-现金流出=（2060+80）-（2080-80+10）=130万元，这就是累计确认的投资收益。当然，这里边是不包括购买时包含但尚未支付的利息的。

6. 甲公司2011年1月1日购入面值为1000万元,年利率为4%的A债券。取得时支付价款1040万元

1月1日购入时：
借：交易性金融资产——成本1000
       投资收益0.5
       应收利息40
  贷：银行存款1040.5
1月5日收到利息
借：银行存款40
  贷：应收利息40
12月31日公允价值变动
借：交易性金融资产——公允价值变动60
贷：公允价值变动损益60
年末计息……题中数据错误，利息不是401万元，应是1000*4%＝40万元
借：应收利息40
  贷：投资收益40
1月5日
借：银行存款40
  贷：应收利息40
出售：
借：银行存款1080
  贷：交易性金融资产——成本1000
                                 ——公允价值变动60
        投资收益20
借：公允价值变动损益60
  贷：投资收益60

这题问的是出售时确认的投资收益，而不是问这笔投资产生的投资收益，所以前面的数据全部是陷阱，只需要计算一下出售这笔分录里确认的投资收益就可以了，即1080-1000＝80，选项C正确

7. 甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放

1月1日
借：交易性金融资产200
应收利息 8
投资收益 1
贷：银行存款209
 
收到利息
 
借：银行存款8
贷：应收利息8 
 
2010年12月31日
 
借：交易性金融资产—公允价值变动12
贷：公允价值变动损益12
 
收到利息
 
借：银行存款 8
贷：投资收益8
 
出售时
 
借：银行存款 216
 
贷：交易性金融资产—成本200
交易性金融资产—公允价值变动12 
投资收益 4 
 
结转
 
借：公允价值变动损益12 
贷：投资收益12

8. 甲公司2011年1月1日购入面值为2000万元，年利率为4%的A债卷。取得时支付价款2080万元（含已到付息期尚未

2011年1月1日：（由于确认为交易性金融资产，交易费用进投资收益借方）
借：交易性金融资产-成本    2000
       应收利息                 80
       投资收益                   10
       贷：银行存款               2090
2011年1月5日：
借：银行存款       80
       贷：应收利息         80
2011年12月31日：（年末计提利息：2000*4%=80万元）
借：应收利息    80
    贷：投资收益     80
2012年1月5日：
借：银行存款   80
       贷：应收利息   80
2012年4月20日：
借：银行存款   2160
      贷：交易性金融资产-成本  2000
             投资收益              160
所以累计确认的投资收益金额为：160+80-10=230万元