银行存款审计的关注点

1. 银行存款审计的关注点

　　银行存款审计目前的问题是：往往审计人员一般只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的企业，可能存在一定的风险。为了控制资金挪用等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。

　　主要关注银行存款的完整性，找到未入账的收入。这时应关注银行对账单的发生额，而不是关注银行对账单余额是否与银行存款日记账是否相符。尤其是可能在银行对账单中记载了增加或者减少相同的金额，或者若干笔支出累积等于某一增加的银行存款，尤其要注意，这些，在银行存款余额中看不到，尤其是进来的收入，可能又通过其他应付款转出，但并没有记账，而余额又是正确的。

　　（一）取得了对账单和调节表后，应检查以下内容：

　　1.取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。

　　2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。

　　3.如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。

　　（1）出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业，如建筑业等。

　　（2）收入不入账的情况多见于有避税需求的企业。这种情况一般是在对账单上先出现一笔资金收入，然后一次或分次转出。对于这种情况，审计的策略与前一种基本相同。

　　（3）挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大，内部控制不完善的企业。一般是对账单上先出现一笔资金支付，然后一次或分次转回，资金的支付可能以现金的方式进行，也可能流向证券营业部等其他单位。审计人员如果发现这种情况，除了进一步采取追查措施以外，要根据情况，必要时向企业主管人员反映情况。

　　上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的，往往利用银行存款大做文章。即虚构应收款项的回收，减少坏账准备的计提，虚增利润；同时虚增货币资金，美化现金流量。

　　补充：关注定期存款、保证金等受限制银行存款

　　当被审计单位有定期存款和承兑保证金时，要考虑其是否存在未入账贷款和应付票据的可能性。

　　根据票据法规定，在银行开立存款账户的法人企业及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。

　　为降低此种审计风险，在审计时应做到：索取企业定期存单原件（若只提供复印件，则有可能已质押）；详细审计承兑保证金的入账记录，根据保证金合理推断企业的应付银行承兑汇票规模；在对银行存贷款进行函证时，将企业从该行取得尚未到期付款的银行承兑汇票及由贴现票据转为的逾期贷款明示为一项函证内容；结合应付票据的审计，索取企业申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记簿；结合长、短期借款的审计，索取被审计单位的贷款卡等。

　　（二）对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别注意以下几个方面：

　　计算定期存款及存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析其安全性，注意是否存在高息拆借。

　　1.定期存单的存款期限跨越审计基准日。被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前取现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。

　　2.定期存单作为质押物，作质押贷款。将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。

　　3.定期存单背书转让。将定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。

　　4.定期存单转存。将存在的会计期间内转存过程与银行日记账进行核对，以确定所有的转存已全部入账，对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发现不可接受的差异，要追查原因，提出建议。

　　（三）关注未达账项

　　未达账项的审计，是对银行存款进行审计的主要方面之一，要根据未达账项的具体情况，作进一步核实：

　　1.银收企未收。要查明款项来源和性质，必要时与合同相核对，以确认是否属于应转未转的收入。特别是对于有避税要求和在各会计期间之间平衡利润要求的企业，对于大额银收企未收款项，要保持足够的职业谨慎。

　　2.银付企未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于应计未计的费用。对于长期未达账项，要保持足够的职业敏感性，确认是否属于挪用资金或相关违规行为。必要时，可以向款项的去向单位函证交易的性质。

　　3.企付银未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于虚转成本。必要时，可以向对方单位函证交易的性质。

　　4.企收银未收。要查明款项的来源和性质，特别关注款项的真实性。必要时，要函证交易的性质，以确认是否属于虚构收入。

　　存在大额未达账项时，要核实其真正用途，直至作出必要的审计调整。

　　（四）上市公司关联方占用资金

　　是一个非常敏感的问题，有些公司利用未达账项时间差，通过迂回曲折的方式制造虚假还款，减少关联往来。例如，A股份公司控股股东为B公司，子公司为C公司。B公司欠C公司巨额款项。B公司本身经营状况不佳，不具备还款能力。会计报表如实披露会导致A公司合并报表上控股股东B公司欠款巨大，可能引起监管机构关注，同时也可能因注册会计师审计时倾向于全额计提坏账准备而导致公司巨亏。A公司于是在接近会计期末时付款给C公司，不做账务处理，作为银行存款未达账项，但C公司直接或间接收到款项后作为B公司的还款立即入账，从而虚构了控股股东的还款，同时严重虚增了上市公司合并报表的货币资金。

　　（五）将银行存款余额及发生额与银行存款利息相核对，检查银行存款存在的真实性。

　　存款利息是银行存款所派生出来的，因此它与银行存款在总量上必须相匹配，即一定的利息收入必须与相应的银行存款相对应。通过将银行存款与利息核对，一方面可以审查银行存款是否全额入账，有无账外资金；另一方面可以验证银行存款的真实状况。如果账面记载的利息收入大于根据账面存款计算所得利息，则表明该单位提供的银行存款账户不全，有账外存款；如果账面利息小于根据账面存款计算的利息，则有转移利息收入或挪用银行存款的嫌疑；对账面没有记载利息收入的银行存款，应重点追查银行存款是否真实存在。

　　（六）通过审查现金流量表深入审计

　　首先，警惕经营活动净现金流量大额为正，同时伴随大额为负的投资活动净现金流量。

　　其次，分析公司货币资金余额的合理性：现金存量规模明显超过业务所需周转资金，与收入不配比；另一方面公司账面有大量现金，却又向银行高额举债，银行借款规模逐年增长，因银行短期贷款利率远高于定期存款利率，逻辑上不合理。

2. 银行审计的重点

    　　地方审计机关肩负着维护地方金融安全的职责，那么地方审计机关在银行审计当中，应该关注那些重点呢?一起来看看!
        　　一、内部控制方面 
       　　银行的内部控制是防范金融风险，是保障银行健康运行的前提和保障。审计中应充分了解银行的组织框架、发展战略、公司章程、业务决策规则、流程及各项管理制度的建设情况、执行情况，分析审计风险，确定重要性水平。目前审计中发现各银行尽管在财务管理、业务管理、风险管理等内部控制制度方面制定了多项指导意见和管理办法，但在执行中仍然存在很多问题：有些内部控制制度存在缺陷，有些制度没有严格执行，有些执行不到位，特别是在贷款程序、风险防控、信息科技等方面问题突出;部分贷款方式、程序不合规，审核程序流于形式;有的商业银行重业务开展轻贷款管理，贷前审查不严、把关不够、贷中检查不认真、贷后检查不到位，导致部分信贷资料不真实、不齐全。如有的贷款一发放就产生欠息情况，有的贷款户提供虚假的银行承兑汇票，有的税票经核实已经作废，有的信贷资料已经提示存在“银票资金严重挪用、资金流紧张、到期银票兑付困难”等风险状况，银行仍然为这些贷款户发放了贷款。
        　　二、信贷资产方面 
       　　贷款是银行的一项基本业务，也是银行最重要的资产。审计的目标即审查贷款业务的`合规性和合法性，包括贷款程序、贷款主体资格、贷款用途、信用情况、利率合规情况审查，担保贷款还应对担保人的担保资格、担保能力进行核查，其中重点对贷款展期、不良贷款、银行承兑汇票、贴现及银票垫款进行审查。同时，将贷款业务与表外业务审计相结合，重点关注银行承兑汇票业务，对其业务贸易背景的真实性、资金用途进行必要的延伸审计。
       　　近年来的审计情况表明，目前银行贷款业务存在的问题仍然占据银行审计问题的大头，主要问题为：一是未能严格执行贷款五级分类制度，部分不良信贷资产没有真实反映，粉饰年度财务报表。如通过办理贷款展期、“贷新还旧”、贷款重组等手段，转化逾期贷款，掩饰不良贷款。有的贷款公司已走破产清理的司法程序，已形成潜在损失;二是改变贷款用途，如将贷款转定期存款，贷款转银行承兑汇票保证金，有的贷款人通过多次转账等手段，改变贷款用途，用于房地产行业、股权投资、归还银票垫款或是购买理财产品等;三是为无真实贸易背景的企业签发银行承兑或商业承兑汇票，手段多为企业向银行贴现后将资金通过转到其关联企业账户，最终回流到出票人的存款账户，达到套取银行贴现资金的目的;四是违规发放贷款，部分借款人、担保人关系关联，有的担保人贷款已经逾期，根本不具备担保条件;有的审前调查不尽职，向不符合贷款条件的借款人发放贷款;五是部分银行将信贷资金业务转化为同业金融资产业务，规避监管机构对信贷规模的监控。
        　　三、资金业务和中间业务方面 
       　　随着国内金融市场日益完善，各类金融产品层出不穷，银行的资金业务逐步成为其利润增长的重要通道。银行资金业务具有涉及产品类别多、更新快、环节过程复杂、交易手段灵活等特点，给审计工作增加了难度，也带来更多新的挑战。其业务主要包括：同业间存放和拆借、投资、衍生金融工具交易、流动性管理、利率管理等。审计的目标是检查各类资金业务的真实性、合法性和资金管理风险性，业务是否符合国家法律法规和授权规定。重点对主要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细审计，包括现金业务、同业往来业务、主要融通业务、理财业务等。
       　　审计反映的主要问题有：与他行达成协议，通过买入返售金融资产和卖出回购资产交易，达到做大年末资产和负债规模;通过购买信托受益权、定向资产管理计划投资模式发放贷款，规避国家信贷规模控制，且有的贷款改变用途。理财业务方面，利用银行贷款资金购买理财产品;未严格按照权责发生制核算原则，理财收入核算不实;部分银行在未取得债券投资基金托管业务资格的情况下，开展同业机构理财、公司理财业务;部分理财产品说明书中没有明确对投资范围、投资资产种类和各投资资产种类的投资比例，风险披露透明度不高;有的理财产品未与投资资产一一对应等问题。
        　　四、投资业务方面 
       　　银行投资业务包括股权投资和债券投资。审计目标是对其业务流程即投资决策过程、执行过程、业务核算、管理等环节的真实性、合法性和效益性的审查。重点审查投资业务批准程序，是否经过集体决策，关联交易的公允性，风险控制与投资收益的匹配性，财务核算的真实性和完整性。反映的主要问题有：因历史原因部分银行以前年度的股权投资、拆借资金难以收回，长期挂账，影响会计信息的真实完整性;因企业改制等原因，有的银行固定资产有账无实;违反市场公允原则，向股东发放优于其他借款人同类贷款条件的信用贷款;有的投资开发项目采用“化整为零”的方式，规避公开招标等。
        　　五、信息科技方面 
       　　现代商业银行的经营管理是与先进的计算机技术的高度融合，金融行业信息系统的安全性、完整性及有效性直接影响到国家财产安全、经营目标的真实反映，因此如何促进银行业加强信息系统安全控制，防范信息技术漏洞带来的风险，保证业务数据、财务数据的真实性、完整性，日渐成为审计监督的关注重点。审计目标：一是了解信息系统的业务流程控制、信息系统的设计、运行和维护情况;二是了解数据输入、输出及数据处理情况，检查信息系统的安全控制。商业银行的主要子系统包括：核心业务系统、信贷管理系统、资金管理系统、信用卡发卡系统、财务管理系统、管理会计系统等。
       　　反映的主要问题有：核心业务系统中部分信息与财务管理系统信息不匹配，摘要字段表述设计有误;信贷管理系统中五级分类查询结果表与信贷流水表中对部分贷款的形态认定在同一时点不能统一;新旧核心业务信息系统的对接不严密，在新系统上线当日全部贷款均重复记入两次等问题;个别银行软件开发公司员工利用征信审批系统的漏洞，非法操作，擅自违规为客户开立信用卡，造成逾期透支;有的银行仅在异地建立数据备份，尚未建立应用级灾备等。
        　　六、财务管理及财务收支方面 
       　　财务管理是商业银行经营管理的重要环节，也是银行审计的重要部分，审计目标即检查银行财务决算报表是否真实、完整地反映了企业的财务状况和经营成果，重点：一是其审计财务报告是否真实反映了金融机构发生的主要经济事项;二是各项收入、支出及成本核算是否按照财务准则的要求;三是风险与效益、成本与收益是否匹配。主要审计问题表现为：一是少计收入或应转未转营业外收入;二是多计或少计费用和支出，如信用卡透支余额未按照五级分类标准划分，少计提资产减值准备;三是在费用中列支福利性支出，如在“公杂费”、“业务管理费”、“宣传费”中列支各种名目的节假日福利，为促销业务答谢客户购买的购物卡等;四是违规取财务顾问费、咨询费等;五是违反国家有关政策，超标准缴纳补充养老保险费、补充医疗保险费;六是财务核算不规范等问题。

3. 银行审计的重点

 银行审计的重点
                       　　地方审计机关肩负着维护地方金融安全的职责，那么地方审计机关在银行审计当中，应该关注那些重点呢?一起来看看!
    
        　　一、内部控制方面 
       　　银行的内部控制是防范金融风险，是保障银行健康运行的前提和保障。审计中应充分了解银行的组织框架、发展战略、公司章程、业务决策规则、流程及各项管理制度的建设情况、执行情况，分析审计风险，确定重要性水平。目前审计中发现各银行尽管在财务管理、业务管理、风险管理等内部控制制度方面制定了多项指导意见和管理办法，但在执行中仍然存在很多问题：有些内部控制制度存在缺陷，有些制度没有严格执行，有些执行不到位，特别是在贷款程序、风险防控、信息科技等方面问题突出;部分贷款方式、程序不合规，审核程序流于形式;有的商业银行重业务开展轻贷款管理，贷前审查不严、把关不够、贷中检查不认真、贷后检查不到位，导致部分信贷资料不真实、不齐全。如有的贷款一发放就产生欠息情况，有的贷款户提供虚假的银行承兑汇票，有的税票经核实已经作废，有的信贷资料已经提示存在“银票资金严重挪用、资金流紧张、到期银票兑付困难”等风险状况，银行仍然为这些贷款户发放了贷款。
        　　二、信贷资产方面 
       　　贷款是银行的一项基本业务，也是银行最重要的资产。审计的目标即审查贷款业务的合规性和合法性，包括贷款程序、贷款主体资格、贷款用途、信用情况、利率合规情况审查，担保贷款还应对担保人的担保资格、担保能力进行核查，其中重点对贷款展期、不良贷款、银行承兑汇票、贴现及银票垫款进行审查。同时，将贷款业务与表外业务审计相结合，重点关注银行承兑汇票业务，对其业务贸易背景的真实性、资金用途进行必要的延伸审计。
       　　近年来的审计情况表明，目前银行贷款业务存在的问题仍然占据银行审计问题的大头，主要问题为：一是未能严格执行贷款五级分类制度，部分不良信贷资产没有真实反映，粉饰年度财务报表。如通过办理贷款展期、“贷新还旧”、贷款重组等手段，转化逾期贷款，掩饰不良贷款。有的贷款公司已走破产清理的司法程序，已形成潜在损失;二是改变贷款用途，如将贷款转定期存款，贷款转银行承兑汇票保证金，有的贷款人通过多次转账等手段，改变贷款用途，用于房地产行业、股权投资、归还银票垫款或是购买理财产品等;三是为无真实贸易背景的企业签发银行承兑或商业承兑汇票，手段多为企业向银行贴现后将资金通过转到其关联企业账户，最终回流到出票人的存款账户，达到套取银行贴现资金的目的;四是违规发放贷款，部分借款人、担保人关系关联，有的担保人贷款已经逾期，根本不具备担保条件;有的审前调查不尽职，向不符合贷款条件的借款人发放贷款;五是部分银行将信贷资金业务转化为同业金融资产业务，规避监管机构对信贷规模的监控。
        　　三、资金业务和中间业务方面 
       　　随着国内金融市场日益完善，各类金融产品层出不穷，银行的资金业务逐步成为其利润增长的重要通道。银行资金业务具有涉及产品类别多、更新快、环节过程复杂、交易手段灵活等特点，给审计工作增加了难度，也带来更多新的挑战。其业务主要包括：同业间存放和拆借、投资、衍生金融工具交易、流动性管理、利率管理等。审计的目标是检查各类资金业务的真实性、合法性和资金管理风险性，业务是否符合国家法律法规和授权规定。重点对主要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细审计，包括现金业务、同业往来业务、主要融通业务、理财业务等。
       　　审计反映的主要问题有：与他行达成协议，通过买入返售金融资产和卖出回购资产交易，达到做大年末资产和负债规模;通过购买信托受益权、定向资产管理计划投资模式发放贷款，规避国家信贷规模控制，且有的贷款改变用途。理财业务方面，利用银行贷款资金购买理财产品;未严格按照权责发生制核算原则，理财收入核算不实;部分银行在未取得债券投资基金托管业务资格的情况下，开展同业机构理财、公司理财业务;部分理财产品说明书中没有明确对投资范围、投资资产种类和各投资资产种类的投资比例，风险披露透明度不高;有的理财产品未与投资资产一一对应等问题。
        　　四、投资业务方面 
       　　银行投资业务包括股权投资和债券投资。审计目标是对其业务流程即投资决策过程、执行过程、业务核算、管理等环节的真实性、合法性和效益性的审查。重点审查投资业务批准程序，是否经过集体决策，关联交易的公允性，风险控制与投资收益的匹配性，财务核算的真实性和完整性。反映的主要问题有：因历史原因部分银行以前年度的股权投资、拆借资金难以收回，长期挂账，影响会计信息的真实完整性;因企业改制等原因，有的银行固定资产有账无实;违反市场公允原则，向股东发放优于其他借款人同类贷款条件的信用贷款;有的投资开发项目采用“化整为零”的方式，规避公开招标等。
        　　五、信息科技方面 
       　　现代商业银行的经营管理是与先进的计算机技术的'高度融合，金融行业信息系统的安全性、完整性及有效性直接影响到国家财产安全、经营目标的真实反映，因此如何促进银行业加强信息系统安全控制，防范信息技术漏洞带来的风险，保证业务数据、财务数据的真实性、完整性，日渐成为审计监督的关注重点。审计目标：一是了解信息系统的业务流程控制、信息系统的设计、运行和维护情况;二是了解数据输入、输出及数据处理情况，检查信息系统的安全控制。商业银行的主要子系统包括：核心业务系统、信贷管理系统、资金管理系统、信用卡发卡系统、财务管理系统、管理会计系统等。
       　　反映的主要问题有：核心业务系统中部分信息与财务管理系统信息不匹配，摘要字段表述设计有误;信贷管理系统中五级分类查询结果表与信贷流水表中对部分贷款的形态认定在同一时点不能统一;新旧核心业务信息系统的对接不严密，在新系统上线当日全部贷款均重复记入两次等问题;个别银行软件开发公司员工利用征信审批系统的漏洞，非法操作，擅自违规为客户开立信用卡，造成逾期透支;有的银行仅在异地建立数据备份，尚未建立应用级灾备等。
        　　六、财务管理及财务收支方面 
       　　财务管理是商业银行经营管理的重要环节，也是银行审计的重要部分，审计目标即检查银行财务决算报表是否真实、完整地反映了企业的财务状况和经营成果，重点：一是其审计财务报告是否真实反映了金融机构发生的主要经济事项;二是各项收入、支出及成本核算是否按照财务准则的要求;三是风险与效益、成本与收益是否匹配。主要审计问题表现为：一是少计收入或应转未转营业外收入;二是多计或少计费用和支出，如信用卡透支余额未按照五级分类标准划分，少计提资产减值准备;三是在费用中列支福利性支出，如在“公杂费”、“业务管理费”、“宣传费”中列支各种名目的节假日福利，为促销业务答谢客户购买的购物卡等;四是违规取财务顾问费、咨询费等;五是违反国家有关政策，超标准缴纳补充养老保险费、补充医疗保险费;六是财务核算不规范等问题。
    ;

4. 简单审计题 关于查银行存款的

A到B1105，账簿记录，转入转出都为06年12月31日，而实际银行为07年初，可有是为了提高现金流量
B到C1112，账簿与银行一样，应该没问题
C到A1114，银行06年底实际转出90000元，而账簿记录为07年，这样处理一般会认为是未达账项，但实际上虚增了银行存款06年底的余额，进而使现金流量表中的现金净流量增加，如果报表使用者对现金流量表很关注的情况下，他这样操作就有可能达到目的了。
另外，上表中B转给C与C收到B金额不一致，同样A与B，C与A都存在这样的情况。题目给的不清楚。

5. 在货币资金审计中，对于定期存款可采取哪些审计程序

1. 取得定期存单原件，不能用复印件代替。 主要检查有无以存单提前取现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务， 有无以定期存单作为质押物，作质押贷款，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务， 有无将定期存单背书转让，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。2. 关注定期存单的转存。将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对，以确认所有的转存已全部入账。对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发现不可接受的差异，要追查原因。3. 2根据专业判断，对定期存单进行函证或抽样函证。根据对被审计单位内部控制的判断，决定抽样的比例。

6. 银行存款审计应注意什么？

首先要先看一下对方公司的内控是否完善，比如银行存款余额调节表是否由会计编制、是否由财务主管复核，对调节项是否有跟踪；收款付款是否需要管理层批准。如果对方内控体系比较完善，那可以进行一些简单的抽样复核，比如抽几比看看收付款和原始发票等是否一致，银行账号是否一致，是否是业务针对的账号打进打出，有没有打到个人账号上的款项，如果不完善，则需要多抽几笔。
另外有个比较重要的是发银行询证函证实银行余额的正确性。发询证函需包括公司所有的账号，并请银行补充未发现的但是也属于该公司的账号，确保银行存款的完整性。

7. 银行存款审计需要注意的内容有哪些

审计人员必须取得被审计单位银行对账单，并根据对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。
对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证特别是要函证销户账户的原开户行，以确认是否存在未入账贷款。
银行询证函应该由审计人员直接发出并接收。 
对于银行账户较多的企业，要了解账户较多的原因，防止其他可能的审计风险。 

8. 银监规定银行应开展哪些必要的内部审计

多选题
 
 
一、法律
3
 
1. 
以下关于不良金融资产收购方尽职要求的表述正确的有
: 
A. 
 
对收购不良金融资产的状况、权属关系等进行调查
; 
 
B. 
 
设定收购程序，明确收购工作职责
; 
 
C. 
 
在合理时间内完成对收购资产的数据、合同等相关资料的核对
; 
 
D. 
 
涉及较大金融收购时，聘请独立、
专业的中介机构进行尽职调查
 
; 
 
 
标准答案
: ABCD
 
2. 
按照
《中国银监会办公厅关于调整商业银行代客境外理财境外投资范围的通知》
（银监办发
[2007]114
号）规定，商业银行发行投资于境外股票的代客境外理财产品时，需满足以下条件
___
。
 
A. 
 
所投资的股票应是在境外证券交易所上市的股票
; 
 
B. 
 
投资于股票的资金不得超过单个理财产品
总资产净值的
50%; 
 
C. 
 
投资于单只股票的资金不得超过单个理财产品总资产净值的
10%; 
 
D. 
 
单一
客户起点销售金额不得低于
30
万元人民币（或等值外币）
; 
 
 
标准答案
: ABD
 
3. 
下列说法，错误的是
: 
A. 
 
监管部门应通过会谈、
审慎监管会议等途径将综合评级结果通报给商业银行的高级管理层
; 
 
B. 
 
商
业银行对综合评级结果有异议的，
应在
10
个工作日内向监管机构提出反馈意见
; 
 
C. 
 
商业银行对综合评
级结果没有异议的，
应在一个月内向监管机构提供回应报告和确认书
; 
 
D. 
 
监管机构在任何情况下都无
权对原始评级结果进行调整
 
; 
 
 
标准答案
: AD
 
4. 
专项准备的计提比例由金融企业根据贷款资产的
___
等因素确定。
 
A. 
 
风险程度
; 
 
B. 
 
回收的可能性
; 
 
C. 
 
余额情况
; 
 
D. 
 
资金收回期限
; 
 
 
标准答案
: AB
 
5. 
增加或变更以下哪些业务品种应向中国银监会及其派出机构申请批准
___
。
 
A. 
 
法律、法规和规章规定需要审批但尚未申请批准，并准备利用电子银行开办的
 
; 
 
B. 
 
将已获批准
的业务应用于电子银行时，
需要与证券业、
保险业相关机构进行直接实时数据交换才能实施的
; 
 
C. 
 
提
供跨境电子银行服务的
; 
 
D. 
 
金融机构之间通过互联电子银行平台联合开展的
; 
 
 
标准答案
: ABCD
 
6. 
以下哪些情况下，汇票的持票人可以行使追索权
: 
A. 
 
汇票被拒绝承兑
; 
 
B. 
 
承兑人逃匿
; 
 
C. 
 
汇票付款人死亡
; 
 
D. 
 
付款人被宣告破产