汇兑损益如何结转 详细�0�3

1. 汇兑损益如何结转 详细�0�3

第四章 汇兑损益如何结转 一、汇兑损益结转的范围 （一）企业持有的货币资金（现金、银行存款） （二）以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债（应收、应付往来或借款等） （三）实收资本、损益类科目不需期末调汇 序号 结转范围 涉及科目 汇兑损益结转科目 1 货币资金 现金 财务费用－汇兑损益 银行存款 财务费用－汇兑损益 2 以可确定金额的外币货币收取的资产 应收账款 财务费用－汇兑损益 其他应收款 财务费用－汇兑损益 3 以可确定金额的外币货币偿付的负债 应付账款 财务费用－汇兑损益 其他应付款 财务费用－汇兑损益 长期借款/短期借款 财务费用－汇兑损益 在建工程 二、汇兑损益产生的情形 （一）兑换外币 （二）会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整 （三）外币报表折算 三、汇兑损益结转的时间 （一）购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益 （二）期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转 四、期末汇兑损益结转步骤 （一）从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价 （二）计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额 （三）各科目外币余额乘月末中间价，得出月末各科目应有本位币余额 （四）应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益 五、通过T 形账户举例 ★ 8 月美元记账汇率：月初汇率7.00 8 月末中国人民银行公布中间价6.68 银行存款－资本金户（美元） 银行存款－一般户（美元） 期初余额： 期初余额 USD500,000*7.1=3,550,000 USD10,000*7.1=71,000 本月发生额： 本月发生额： 本月发生额： 本月发生额： ⑩USD500,000*6.8 ⑦USD200,000*7 ①USD199,970*7.0 ⑤USD100,000*7 =3,400,000.00 =1,400,000.00 =1,399,790.00 =700,000.00 ⑩USD300,000*6.73 ⑤USD40,000*7.0 ⑨USD1,167*7.0 =2,019,000.00 =280,000 =8,169 本月发生额合计： 本月发生额合计： ⑥USD60,000*7.0 USD800,000.00 USD200,000 =420,000.00 RMB5,419,000.00 RMB1,400,000 ⑧USD280,000*7.0 汇兑损益前期末余额： =1,960,000.00 USD1,100,000 本月发生额合计： 本月发生额合计： RMB7,569,000 USD579,970.00 USD101,167.00 结转汇兑损益RMB221,000 RMB4,059,790.00 RMB708,169.00 期末余额 汇兑损益前期末余额： USD1,100,000 USD488,803.00 RMB7,348,000 RMB3,422,621.00 汇兑损益＝1,100,000*6.68-7,569,000=221,000.00 结转汇兑损益RMB157,416.96 期末余额 USD488,803.00 RMB3,265,204.04 汇兑损益=488,803.00*6.68-3,422,621.00=157,416.96 预收账款－美元（A 公司） 预收账款－美元（D 公司） 本月发生额： 本月发生额： 期初余额： USD200,000*7.0 USD80,000*7.1=568,000 =1,400,000 本月发生额： 本月发生额合计 ④USD80,000*7.0 USD200,000 =560,000.00 RMB1,400,000 本月发生额合计: 汇兑损益前期末余额 USD80,000 USD200,000 RMB560,000.00 RMB1,400,000 汇兑损益前期末余额 结转汇兑损益RMB64,000 USD0.00 期末余额 RMB8000.00 RMB1,336,000.00 结转汇兑损益8,000.00 汇兑损益=200,000*6.68-1400,000=64,000.00 期末余额RMB0.00 汇兑损益=80,000*7.1-560,000=8,000.00 应收账款－外币（B 公司） 应收账款－外币（C 公司） 期初余额： 本月发生额： 本月发生额 本月发生额： USD155,000*7.1 ②USD155,000*7.0 ③USD130,000*7.0 RMB1,100,500.00 ＝1,085,000 =910,000.00 本月发生额合计 本月发生额合计 USD155,000 USD130,000 RMB1,085,000 RMB910,000.00 汇兑损益前期末余额 汇兑损益前期末余额 USD0.00 USD130,000 RMB15,500.00 RMB910,000.00 结转汇兑损益15,500 结转汇兑损益RMB41,600 期末余额 期末余额 USD0.00 USD130,000 RMB0.00 RMB868,400.00 汇兑损益=0*6.68-15,500.00=15,500.00 汇兑损益=130,000*6.68-910,000.00=41,600.00 应收账款－外币（D 公司） 短期借款－专门借款（D 项目） 本月发生额： 本月发生额： ④USD100,000*7.0 ⑧USD280,000*7.0 =700,000.00 =1,960,000.00 本月发生额合计 本月发生额合计 USD100,000.00 USD280,000 RMB700,000.00 RMB1,960,000.00 汇兑损益前期末余额 汇兑损益前期末余额 USD100,000.00 USD280,000 RMB700,000.00 RMB 1,960,000.00 结转汇兑损益RMB32,000.00 结转汇兑损益 期末余额 RMB89,600.00 USD100,000.00 期末余额 RMB668,000.00 USD280,000.00 RMB1,870,400.00 汇兑损益=100,000.00*6.68-700,000.00=32,000.00 汇兑损益=280,000*6.68-196,000=89,600.00 期末汇兑损益会计分录： 1、银行存款（资本金账户）： 借：财务费用－汇兑损益 221,000.00 贷：银行存款－资本金户 221,000.00 2、银行存款（一般户） 借：财务费用－汇兑损益 157,416.96 贷：银行存款－一般户（美元）157,416.96 3、预收账款（美元）A 公司 借：财务费用－汇兑损益 64,000 贷：预收账款－美元（A公司）64,000 4、预收账款（美元）D 公司 借：财务费用－汇兑损益 8,000.00 贷：预收账款－（美元）D 公司 8000.00 5、应收账款－外币B、C、D 公司 借：财务费用－汇兑损益 89,100.00 贷：应收账款－外币（B 公司）15,500 －外币（C 公司）41,600 -外币（D 公司）32,000.00 6、短期借款D 项目专门借款 借：短期借款－专门借款（D 项目）89,600.00 贷：在建工程－汇兑损益 89,600.00

2. 怎么调整汇兑损益和结转

1、调整分录（ 盈余）
借 ： 银行存款（现金）
贷： 汇兑损益
结转 
借 ： 汇兑损益
贷： 财务费用
2、调整分录（亏损）
借 ：汇兑损益
贷：银行存款（现金）
结转
借 ：财务费用
贷： 汇兑损益
根据《〈企业会计准则第19号——外币折算〉应用指南》规定：“以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额”。因此，对预收、预付款项，期末不应按现行汇率调整其记账本位币金额。

扩展资料汇兑损益结转的范围
（一）企业持有的货币资金（现金、银行存款）
（二）以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债（应收、应付往来或借款等）
（三）实收资本、损益类科目不需期末调汇

汇兑损益结转的时间
（一）购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益
（二）期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转
参考资料来源：百度百科-汇兑损益

3. 汇兑损益结转

月末银行存款有美元金额 200 000，按月末汇率折合为人民币：200 000*8.2=1 640 000元
原来账面美元200 000折合人民币金额：200 000*8.25=1 650 000元
所以，应减少该美元户银行存款1 650 000-1 640 000=10 000元

借：财务费用——汇兑损益    10 000
贷：银行存款——美元户              10 000

4. 汇兑损益结转

凭证审核
1.通过审核会计凭证可以证明所发生的经济业务是否真实合法、发生金额是否计算准确。审核无误的会计凭证，为企业登记账簿、成本计算、编制会计报表等核算工作奠定了可靠的基础，为确保会计信息的真实性提供了前提保障。
2.通过审核会计凭证，可以检查每项经济业务的内容是否符合国家有关财经法律、法规的规定，有无违法交易；可以检查经济业务的发生是否符合企业编制的预算、计划，有无以权谋私、贪污浪费等违法乱纪行为；可以及时发现会计核算和经营管理工作中存在的问题，有效地纠正和改进。通过会计凭证，可以有效地遏制违法行为，发挥会计监督职能，保证企业经济活动健康、良性的发展，从而保证有关各方的经济利益不受侵害。
3.强化有关经办人员的责任感，督促他们认真对待每一笔经济业务，一旦发生了差错，也可以借助会计凭证，查明各经办人员应承担的经济责任和法律责任，进一步加强企业的内部控制和管理，并为企业领导人对业务经办人员的业绩考评提供了依据。

凭证过账
将凭证分录内容登记到有关账簿，经过过账的凭证成为历史凭证。凭证过账后就不能进行修改了。

5. 怎么调整汇兑损益和结转

1、调整分录（ 盈余）
借 ： 银行存款（现金）
贷： 汇兑损益
结转 
借 ： 汇兑损益
贷： 财务费用
2、调整分录（亏损）
借 ：汇兑损益
贷：银行存款（现金）
结转
借 ：财务费用
贷： 汇兑损益
根据《〈企业会计准则第19号——外币折算〉应用指南》规定：“以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额”。因此，对预收、预付款项，期末不应按现行汇率调整其记账本位币金额。

扩展资料汇兑损益结转的范围
（一）企业持有的货币资金（现金、银行存款）
（二）以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债（应收、应付往来或借款等）
（三）实收资本、损益类科目不需期末调汇

汇兑损益结转的时间
（一）购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益
（二）期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转
参考资料来源：百度百科-汇兑损益

6. 怎么调整汇兑损益和结转

一般企业应固定一个计算时点，比如月初，或是月末的那一天中间汇率为基准计算汇率。平时记账按实际发生当日或合同约定汇率来计算，到月末结账时，银行存款和现金余额按基准汇率来结算当月盈余或亏损，调整计入汇兑损益科目，月末将汇兑损益发生额均转入财务费用，结转后汇兑损益科目月末无余额。
1、调整分录（
盈余）
借
：
银行存款（现金）
贷：
汇兑损益
结转
借
：
汇兑损益
贷：
财务费用
2、调整分录（亏损）
借
：汇兑损益
贷：银行存款（现金）
结转
借
：财务费用
贷：
汇兑损益

7. 结转汇兑损益的问题

月初100 000美元，支付45 600美元后，余额54 400美元，折合人民币425 952元，即月末账面应有人民币425 952元。

月初美元折合人民币780 000元，支付45 600*7.8=355 680元后，账面余人民币424 320元。

425 952-424 320=1 632元

借：银行存款——中行      1 632
贷：财务费用——汇兑损益         1 632

1632是人民币金额，美元金额是固定的，是不变的，只是由于汇率的波动，人民币金额相应变化。

8. 汇兑损益结转的问题

你这里外币账户只有一个：内部往来---公司本部---外币
外币账户要同时记录外币金额和本币金额
所以，期末结算汇兑损益时，应调整该外币账户的本币金额，外币金额不变：
借：内部往来---公司本部---外币
贷：财务费用-汇兑损益-本币

第3笔分录改成如上分录就正确了。