企业减资税务处理

1. 企业减资税务处理

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）第五条规定，投资企业撤回或减少投资的税务处理：
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
一、企业长期股权投资的减少的三种模式
1、转让股权。根据国税函［2010］79号文件与国税函［2009］698号文件规定，转让价款不得减去其对应的被投资企业累积未分配利润和累积盈余公积份额。
2、被投资企业清算，企业股权消亡。根据《条例》第11条及财税［2009］60号文件规定，被投资企业清算时，允许在剩余资产中扣减其对应的未分配利润和盈余公积。
3、减资分配。34号公告前税法没有明确规定是否可以扣减未分配利润和盈余公积，而34号公告明确比照企业清算。
二、公司减资的税收计算
国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）规定：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
投资企业由于撤资或者减资等原因从被投资企业分回的资产，税务处理的原则和企业清算所得税的处理原则基本一致，即分回的资产扣除初始投资成本后，属于应归属的留存收益的部分确认为股息所得，剩余部分确认为股权转让所得。之所以采用这种原则，主要原因是撤资或者减资属于全部或部分投资关系终止，该部分投资权益已经终结，即权益的连续性不再存在。此外，如果投资企业从被投资企业分回的包括实物资产，应该按照实物资产的公允价值确认收入或者所得。

2. 企业减资怎样进行税务处理

你好！

按照《中华人民共和国公司法》规定，公司需要减少注册资本时应符合以下条件：
1.公司减资，应事先通知所有债权人，债权人无异议，方允许减资；
2.经股东会决议同意，并修改公司章程；
3.公司减资后的注册资本不得低于法定注册资本的最低限额。
企业因严重亏损而减资的会计处理为：借记“实收资本”或“股本”，贷记“利润分配―未分配利润”，金额为因严重亏损而减少的资本或股本数。
税务方面没有特殊规定，但变更注册资本属于应作税务登记变更的事项，所以企业减少注册资本要到工商部门办理变更登记，并到税务部门办理变更税务登记。
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3. 企业减资怎样进行税务处理

按照《中华人民共和国公司法》规定，公司需要减少注册资本时应符合以下条件
（一）公司减资，应事先通知所有债权人，债权人无异议，方允许减资。
（二）经股东会决议同意，并修改公司章程。
（三）公司减资后的注册资本不得低于法定注册资本的最低限额。
企业因严重亏损而减资的会计处理为：借记＂实收资本＂或＂股本＂，贷记＂利润分配―未分配利润＂，金额为因严重亏损而减少的资本或股本数。
一、有限公司股东撤资退股流程
公司法明确规定股东是不能随意撤资的，因为股东一旦对公司履行完出资义务，就成了公司的注册资本，公司的注册资本是不能随意抽回的，如果股东抽逃出资的话会构成抽逃出资罪的。但股东可以通过正常渠道转出：一为股权转让；二为减少注册资本注销股份；前者如对外转让需要其他股东同意，并享有优先购买权，同时在工商行政管理部门办理相关的股权转让手续，并备案；后者需召开股东大会，由代表三分之二以上表决权股东通过。公司减资的基本流程包括：1、股东会决议。有限责任公司减资应由股东会依法作出特别决议。国有独资公司减资由国有授权投资的机构或者国家授权的部门作出决定。2、编制资产负债表及财产清单。目的是摸清家底。3、通知或公告债权人。公司应当自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上至少公告3次。债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之日起90日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。
二、公司减资的法定程序
1、股东会决议该决议内容包括：①减资后的公司注册资本；②减资后的股东利益、债权人利益安排；③有关修改章程的事项；④股东出资及其比例的变化等。公司作出减资决议时，应注意公司减少资本后的注册资本不得低于法定的最低限额；
2、编制资产负债表及财产清单
3、通知或公告债权人
4、变更登记
法律依据：《中华人民共和国公司法》第一百七十八条公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额。
《中华人民共和国公司法》第一百八十条公司合并或者分立，登记事项发生变更的，应当依法向公司登记机关办理变更登记；公司解散的，应当依法办理公司注销登记；设立新公司的，应当依法办理公司设立登记。公司增加或者减少注册资本，应当依法向公司登记机关办理变更登记。

4. 公司减资税务处理

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）第五条规定，投资企业撤回或减少投资的税务处理：
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
一、企业长期股权投资的减少的三种模式
1、转让股权。根据国税函［2010］79号文件与国税函［2009］698号文件规定，转让价款不得减去其对应的被投资企业累积未分配利润和累积盈余公积份额。
2、被投资企业清算，企业股权消亡。根据《条例》第11条及财税［2009］60号文件规定，被投资企业清算时，允许在剩余资产中扣减其对应的未分配利润和盈余公积。
3、减资分配。34号公告前税法没有明确规定是否可以扣减未分配利润和盈余公积，而34号公告明确比照企业清算。
二、公司减资的税收计算
国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）规定：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
投资企业由于撤资或者减资等原因从被投资企业分回的资产，税务处理的原则和企业清算所得税的处理原则基本一致，即分回的资产扣除初始投资成本后，属于应归属的留存收益的部分确认为股息所得，剩余部分确认为股权转让所得。之所以采用这种原则，主要原因是撤资或者减资属于全部或部分投资关系终止，该部分投资权益已经终结，即权益的连续性不再存在。此外，如果投资企业从被投资企业分回的包括实物资产，应该按照实物资产的公允价值确认收入或者所得。

5. 公司减资账务处理

企业减资的账务处理 　　1、 一般情况的会计处理 　　（1） 如果是被投资企业，会计处理如下：借：实收资本，贷：银行存款/应收账款/库存现金 　　如果涉及固定资产的，应该通过“固定资产清理”科目核算，视同销售所涉及的增值税应该贷记“应交税费-应交增值税”科目。 　　（2） 对于股东，会计处理参考如下：借：银行存款 ，贷：长期股权投资 　　2、 特殊情况的会计处理 　　实务中存在一种特殊的减资行为，即通过减少注册资本的方式去弥补企业过去的亏损。在这种情况下，财务表示被投资企业实际并不支付股东货币资金或者其他资产，视同股东将减少的注册资本捐赠给被投资企业，计入企业当期损益，以达到弥补亏损的目的。 　　（1） 对于被投资企业，会计处理参考如下： 借：实收资本 ，贷：营业外收入 　　（2） 对于股东，会计处理参考如下：借：营业外支出，贷：长期股权投资（或者金融资产科目） 　拓展资料一、实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利分配的主要依据。二、注册资金减少要经过董事会和股东大会批准，修改公司章程，并工商变更批准。 按法定程序报经批准减少注册资本的： 借：实收资本 贷：银行存款 如果用偿还债务减少注册资本： 借：实收资本 贷：应收账款／其他应收款 采用收购本企业股票方式减资的，按面值减少股本，依次减少资本公积和留存收益 借：实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配－－未分配利润 贷：银行存款／库存现金 (1)公司减资会计处理三、会计分录很简单，与注资时相反，关键是入账的附件要有说服力，一般来说入账原始凭证应包括： 1、股东会同意减资的决议 2、工商部门同意减资的书面文件 3、工商部门核准的减资后的股权结构（在减资后公司章程上注明的）四、减注册资本，即是比如企业的注册资本为100万元，在规定的时限内只注资了80万，或者企业的投资者因为种种原因不想再投入其余的20万的注册资本，那么此时企业只能选择减资； 五、减实收资本，即是比如企业的注册资本为100万元，实收资本也是100万元，因为生意不好做或者是投资者不想再拥有股份，而其它投资人又不想再拥有其股份，那么应将其拥有的股份进行减资，比如该企业有二个股东，各占50％的股份，那么其中一个股东要求退股，此时公司需要进行减资，如果减掉一个股东所占有的股份，那么该公司只有50万的注册资本及实收资本了． 

6. 减资 税务处理

企业对外投资后,由于被投资企业资金充足、经营前景以及经营战略等原因,会对被投资企业进行撤资或者减资。撤资是某一股东收回全部投资,减资是某一股东收回部分投资,具体的表现形式大致可分为一般公司的减少注册资本和发行股份的股份有限公司回购股份,但是其本质是一样的。      修改后的《公司法》明确,      6种情形下公司可收购本公司股份,包括:减少公司注册资本;与持有公司股份的其他公司合并;将股份用于员工持股计划或者股权激励;股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议,要求公司收购其股份;将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券;上市公司为维护公司价值及股东权益所必需等形式。      撤资减资会涉及股东层面的涉税问题和被投资企业的涉税问题两个方面。      股东的涉税问题      增值税方面:如果上市公司以股票回购方式减资撤资,根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔      2016〕36号)规定,应按照“金融商品转让”项目缴纳增值税。需要注意的是,假如被回购方是个人,根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号附件3)第一条第二十二项第五小项:“下列项目免征增值税:(二十二)下列金融商品转让收入:5.个人从事金融商品转让业务。”对于个人被回购上市公司股票免征增值税。      印花税方面:根据《财政部、国家税务总局关于调整证券(股票)交易印花税征收方式的通知》(财税明电[2008]2号)规定:“从2008年9月19日起,调整证券(股票)交易印花税征收方式,将现行的对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券(股票)交易印花税,调整为单边征税,即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券(股票)交易印花税,对受让方不再征税。”对于股东被回购上市公司股票按千分之一的税率征收证券(股票)交易印花税。      所得税方面:根据具体情形可分为两类,一类是公司回购股票,但是注册资本不减少,那么公司从股东手里回购股票,股东按照      “财产转让所得”进行所得税处理。若是公司减少注册资本,根据股东是法人企业及个人的不同情况,应该分别按照下列税收政策进行所得税处理:      1、企业股东:《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年第34号)规定,投资企业从被投资企业撤回或减少投资分为三步,第一,相当于初始投资的部分确认为投资收回;第二,相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得;第三,剩余部分确认为投资资产转让所得,即财产转让收益。另外,被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。      其中,上述关于股息所得的企业所得税问题,《企业所得税法》第二十六条第二款、《企业所得税法实施条例》第八十三条的规定,如果投资者属于居民企业的,可以结合上述法律规定判断股份回购过程中的撤资或减资产生的利息收入是否属于免税收入。而非居民企业股东则应该按照取得股息适用的税收政策(含税收协定规定)计算缴纳预提所得税,剩余部分确认为股权转让所得。      2、个人股东:《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第41号)规定,个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为,从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等,均属于个人所得税应税收入,应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。应纳税所得额的计算公式如下:应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及相关税费。      按照41号公告的规定,个人由于撤资减资等原因从被投资企业分回的资产,超过投资成本的部分应该全部确认为财产转让所得,而没有区分超过的部分中是否属于被投资企业经营过程中形成的税收利润分到股东层面形成的股息性收益,这一点与34号公告不同。      这么规定的原因是,在个人所得税中,股息性所得和财产转让所得适用的税率都是20%。但也有可能产生差异:一种是被投资企业属于外商投资企业,其外籍个人股东做减资或撤资时,分回的资产中对应的属于股息性的收益可以享受免征个人所得税的优惠(财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知)【财税字[1994]20号】;一种是上市公司的减资撤资行为,上市公司向个人投资者分配股息性收益时,根据持股时间长短不同,适用个人所得税差别化政策(关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知)【财税[2015]101号】。      被投资企业的涉税问题      以现金资产进行减资撤资(股票回购):该行为是股东之间的权益性交易行为,对被投资企业而言原则上不涉及企业所得税问题。财政部、国家税务总局关于印发《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(三)》的通知(财会[2003]29号)规定:按照《企业会计制度》规定,企业为减资等目的,在公开市场上回购本公司股票,属于所有者权益变化,回购价格与所对应股本之间的差额不计入损益;税法规定,企业为减资等目的回购本公司股票,回购价格与发行价格之间的差额,属于企业权益的增减变化,不属于资产转让损益,不得从应纳税所得额中扣除,也不计入应纳税所得额。对企业为减资等目的回购本公司股票,会计处理与税法规定一致,无须进行纳税调整。      如果公司回购股票后并不注销,而是选择继续持有,则根据《企业所得税法实施条例》第七十一条规定,投资资产按照以下方法确定成本:(一)通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本。故涉及所回购股票的企业所得税计税基础,一般以回购价格确定。      同时,在该公司将来出售股份时,会涉及增值税、企业所得税、印花税的税务处理。例如,品税阁公司在股价每股25元时回购本公司股份1亿股,回购金额25亿元。待股价涨到到每股27元时再出售,公司回笼资金27亿元(不考虑交易税费)。则该公司就其增值部分2亿元需要按照“金融商品转让”缴纳增值税,并就获利部分并入当年度应纳税所得额计算、缴纳企业所得税。      如果上市公司回购股票后用于员工持股计划或者股权激励,主要涉及企业所得税和个人所得税的税务处理。企业所得税方面,上市公司需要依据《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)的相关规定,将股权激励作为上市公司的工资、薪金支出在企业所得税前扣除。个人所得税方面,上市公司需要依据《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》(国税函〔2009〕461号)、《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)以及《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)的相关规定,按照“工资、薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。      因与其他公司合并而回购股份的,还会涉及企业重组相关企业所得税处理问题。      另外,根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条的规定, “财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。故该行为可能会涉及“产权转移书据”印花税。      以非货币性资产进行减资撤资(股票回购):公司方面除了涉及上述的所得税处理,在增值税、企业所得税、土地增值税等方面还应作为视同销售,进行相应的涉税处理,此行为相当于先把资产转让,然后再分配给股东。股东方面除会涉及上面讨论的所得税外,可能还会涉及契税和印花税。

7. 有限公司减资会计处理

股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记“股本“、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。
如果减资额支付给股东，应减少实收资本，支付金额超过实收资本的部分，依次冲减资本公积（资本溢价）、盈余公积和未分配利润。如果减资额用于弥补亏损的，借记“实收资本（股本）”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。
股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票面值总额减少股本，购回股票支付的价款（含交易费用）与股票面值的差额调整所有者权益，超过面值总额的部分，依次冲减资本公积（资本溢价）、盈余公积和未分配利润；低于面值总额的部分，增加资本公积（股本溢价）。
一、外资公司减资程序有哪些？
（一）申请材料：
1、董事长（或执行董事、法定代表人）签署的减资申请报告（详述要求减资的理由、减资的金额）；
2、董事长（或执行董事、法定代表人）签署的企业无经济纠纷，也未进入司法程序的承诺函
3、县（市）区外经贸局或主管部门的转报文
4、公司最高权力机构一致通过的决议（正本）；
5、合同、章程修正案；
6、经注册会计师验证的资产负债表、财产清单、债权人名单；
7、批准证书（原件）验资报告、营业执照（复印件）；
8、通知债权人证明；
9、在省级以上报纸上登载公司减资公告的有关证明；
10、公司就其有关债权债务处理情况或债务担保情况的说明；
11、海关出具的因减资后原投资总额内进口的免税设备补税后的证明
12、审批机关要求提供的其他文件注：第8项及以后文件待第一次刊登公告之日起45天后办理正式减资审批手续时提供。
（二）办理程序：
1、申请：到我局对外办事大厅窗口提出申请，提交申请材料。
2、受理：由投资服务窗口受理。
（1）申请事项清楚，材料齐全，符合法定要求的，出具《受理通知书》；
（2）申请材料存在可以当场更正的错误的，在申请人当场更正后出具《受理通知书》；
（3）申请材料不齐全或者不符合法定要求的，出具《补正内容通知书》（情况较复杂的，在2天内出具《补正内容告知书》）；
（4）申请事项依法不需申请行政许可的，或者不属于我局职权范围的，出具《不予受理通知书》。
3、审查与决定：由投资服务处审查初步同意后，公司应在省级报纸上刊登减资公告三次；三个月后公司应将报纸公告及复印件交到窗口，由投资服务处审批决定。
4、领件：申请事项办结后到发件窗口领件。
（三）办理期限：20个工作日。
（四）责任窗口：投资服务窗口。
（五）审批收费：根据省物价委（1992）价费字401号文，批准证书收费10元。
（六）审批依据：对外经贸部、国家工商行政管理局（1995）外经贸法发第366号《关于外商投资企业调整投资总额和注册资本有关规定程序》的通知。
二、减资需要交哪些税
减资需要缴纳个人所得税、企业所得税和增值税。公司减资时需要通过股东会或股东大会的决议，向社会进行公告，编制资产负债表等文件并及时通知债权人。

8. 公司减资会计处理

股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记股本、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润科目，贷记银行存款、现金科目。
如果减资额支付给股东，应减少实收资本，支付金额超过实收资本的部分，依次冲减资本公积（资本溢价）、盈余公积和未分配利润。如果减资额用于弥补亏损的，借记实收资本（股本）科目，贷记利润分配——未分配利润科目。
股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票面值总额减少股本，购回股票支付的价款（含交易费用）与股票面值的差额调整所有者权益，超过面值总额的部分，依次冲减资本公积（资本溢价）、盈余公积和未分配利润；低于面值总额的部分，增加资本公积（股本溢价）。
一、减资的法律规定
1、《企业法人登记管理条例》第十二条规定：除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实有资金相一致。
2、《企业法人登记管理条例实施细则》第三十九条规定：企业法人实有资金比原注册资金数额增加或者减少超过20％时，应持资金信用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。
3、《公司法》第一百六十七条规定可以用法定公积金和当年利润弥补亏损，第一百六十九条明确禁止用资本公积金弥补亏损，但《公司法》上述条款均未禁止当公司发生巨额亏损后可用减少注册资本的办法来弥补，因此，减资弥补亏损没有违反《公司法》的相关规定。实际操作中，一些上市公司就采取过减资弥补亏损的方式。
二、减资程序及限制
《公司法》第一百七十八条规定：公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。经公司股东会做出决议，并修改公司章程。公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额。